递延所得税资产和负债的计算方法

了解递延所得税的概念

递延所得税是指由于暂时性差异而产生的应纳税所得额或可抵扣亏损的未来税收影响。这些差异可能来自于会计准则和税法的不同处理方式,如资产折旧、应收账款坏账准备等。递延所得税资产和负债就是为了反映这些差异而计算的相关科目。

计算递延所得税资产

计算递延所得税资产需要以下4个步骤:

1. 确定可抵扣暂时性差异,即会计准则与税法在同一时期对同一项目的处理存在差异,从而产生可抵扣的暂时性差异。

2. 根据可抵扣暂时性差异,计算相应的可抵扣金额。

3. 确定适用的所得税税率,通常为企业所得税税率。

4. 将可抵扣金额乘以适用税率,即可得到递延所得税资产的金额。

计算递延所得税负债

计算递延所得税负债需要以下4个步骤:

1. 确定应纳税暂时性差异,即会计准则与税法在同一时期对同一项目的处理存在差异,从而产生应纳税的暂时性差异。

2. 根据应纳税暂时性差异,计算相应的应纳税金额。

3. 确定适用的所得税税率,通常为企业所得税税率。

4. 将应纳税金额乘以适用税率,即可得到递延所得税负债的金额。

递延所得税资产和负债的抵销

企业在编制资产负债表时,可以根据递延所得税资产和负债的性质进行抵销。具体规定如下:

1. 企业拥有以净额结算的法定权利,且意图以净额结算或同时变现资产和清偿负债时,应当以抵销后的净额列示。

2. 递延所得税资产和递延所得税负债归属于同一税收征管部门,且企业有意以净额结算时,也应当以抵销后的净额列示。

综上所述,合理计算递延所得税资产和负债,并进行恰当的抵销,有助于企业更准确地反映财务状况。

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