递延所得税一定计提吗? 广告费和业务宣传费超税前扣除标准要计提递延所得税吗？

什么情况下计提递延所得税？

理论上，任何公司都可能计提递延所得税。递延所得税的原因是会计准则的相关规定与现行税法的规定不一致，导致计税依据不同，产生暂时性差异和永久性差异。根据所得税会计的核算方法，需要计提递延所得税。这些说起来很复杂。让我给你举几个简单的例子:

1.有的企业采用加速折旧，但税法不允许企业加速折旧，因此资产的计税基础因过度折旧而不同，需要计提递延所得税资产；

2.税法规定开发部分无形资产可以在开发支出当期扣除，而会计准则是按照一定年限摊销，因此需要计提递延所得税负债；

3.在某些情况下，企业需要计提预计负债(如已计提的售后服务费用)，但税法规定该费用只能在实际发生时税前扣除，产生纳税差异，需要计提递延所得税资产。有一些例子。。。

企业连续亏损是否计提递延所得税？

企业连续亏损不需要计提所得税，即所得税是一种季度预缴、年终清算的管理税制。也就是说，如果你前三个季度预缴了企业所得税，但到了年底，企业出现亏损，可以申请退税。更不用说代扣企业所得税了。什么？;更何况你还是一家连续几年亏损的公司。

广告费和业务宣传费超税前扣除标准要计提递延所得税吗？

不需要作出规定。

第四十四条在《企业所得税法实施条例》，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费、业务推广费，不超过当年销售(营业)收入15%的予以扣除；超出部分应允许结转并在未来纳税年度扣除。没有年限。

《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2012]48号)1。化妆品制造和销售、药品制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)发生的广告费和业务推广费，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许在以后纳税年度(2011年1月1日至2015年12月31日)扣除。)

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