合并财务报表模版从哪弄啊 集团公司怎么做合并报表？

合并财务报表的编制方法？

1.设置合并工作底稿；

2.移动单个资产负债表、损益表和所有者变动表的数据。;纳入合并范围的母公司和子公司的股权到合并工作底稿；

3.准备调整分录和抵销分录；

4.计算合并财务报表中各项目的合并金额；

5.填写合并财务报表。

合并财务报表是指由母公司编制的，以母公司组建的企业集团为会计主体，全面反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表或合并财务状况变动表。

集团公司怎么做合并报表？

集团公司怎么做合并报表？

该子公司是一家集团公司。母公司编制合并报表时，是采用子公司的合并报表还是个别报表？

为了简单起见，当然直接采用子公司的集团合并报表是财务人员的首选。

如果用子公司的个别报表，还要把孙公司的报表重新合并，既浪费时间，又没有实际意义。

如果少数股东 子公司的权益是母公司的其他单位，当然要转售这些小股东 权益，而如果是母公司体系外的小股东，还是需要保留的。

集团公司怎么做合并报表？

XX集团公司

Xxxx年xxx月

合并报表中抵销分录的编制方法

一、内部股权投资及其收益抵销

(一)内部股权投资抵销

1.偏移条目

借:实收资本

缴入盈余

功能过剩

未分配利润(以上四项应等于所有者 子公司的权益)

综合价格差异(借方或贷方，差异)

贷款:长期股权投资(母公司长期投资账面价值)

少数股东和股东。;权益(所有者和所有者合计子公司股权×少数股权%)

2.综合差价

(1)原因:由于母公司在证券市场上通过第三方取得子公司的股份，支付给第三方的价格高于或低于发行股份的发行价格。

(2)合并价差的计算

合并价差=母公司内部股权投资-所有者权益总额。;被投资子公司的s股权×母公司在子公司的投资比例=股权投资差额。

(3)报表列报:合并价差属于 "长期股权投资 "并且应该单独列在 "长期股权投资 "在合并报表中。

3.少数股东的权益

(1)含义:反映母公司以外的投资者在子公司中的权益，表明其他投资者在所有者 子公司的权益。

(2)较少几个股东权益的计算

少数股东和股东。;权益=所有者和所有者合计。;子公司的股权×(1-母公司 在子公司中的持股比例)

(3)报表列报:单一类别反映在 "负债与风险和 "所有者和所有者。;股票和债券。

【例1】母公司拥有子公司80%的股份。年末，母公司的账面价值 标准普尔对子公司的长期股权投资28，000元，业主和业主的项目；;子公司权益如下:实收资本26000元，资本公积4000元，盈余公积2000元，未分配利润1000元。

借方:实收资本26000元。

资本公积4000

2000年盈余准备金

未分配利润1000

合并价差1600

借款:长期股权投资28000元。

少数股东和股东。;股权6600

(B)内部股权投资收益的抵销

1、抵消原则

(1)子公司当期净利润已包含母公司投资收益和少数股东当期收益。合并报表本质上是将子公司的当期净利润减记为收入和成本，因此必须抵消母公司的投资收益。

(2)由于采用权益法核算，子公司期初未分配利润已计入母公司长期股权投资和期初未分配利润(或其他所有者 权益)并应被抵消。

(3)由于合并利润分配表从整个企业集团的角度反映了对母公司股东的利润分配，而子公司的利润已经反映在母公司的投资收益和利润分配中，所以子公司 必须抵消利润分配。

2.抵销分录和公式

∫子公司本期净利润年初子公司未分配利润=子公司本期未分配利润年末子公司未分配利润。

∴抵销分录:

借:投资收益(子公司本年净利润×母公司 s投资%)

少数股东损益(子公司本年净利润×(1-母公司%))

年初未分配利润(子公司年初未分配利润)

贷款:提取盈余公积(子公司提取盈余公积)

应付利润(子公司应付利润数)

未分配利润(子公司未分配利润)

描述:

(1)期初未分配利润、提取盈余公积、应付利润、未分配利润见子公司利润分配表。

(2)与"投资收入和利润

在子公司 "投资收益-对XXX子公司 "项目。

b，算出来的。

3.盈余公积的调整

(1)原则

A.通过上述抵销分录，子公司本期计提的盈余公积已全部核销。但根据《公司法》相关规定，盈余公积是单个公司按照当期实现的税后利润计提的。

B.调整提取的盈余公积的抵销分录后, "盈余公积合并资产负债表上的项目反映母公司盈余公积的账面价值及其在子公司提取的盈余公积中的份额。

同时，合并利润分配表 "提取盈余公积反映母公司盈余公积的账面价值及其在子公司盈余公积提取中所占份额。

c调整分录相当于将母公司的一部分未分配利润转为盈余公积，而不是将子公司的未分配利润转为盈余公积，因为子公司的未分配利润已经全部抵销。

(2)调整分录

一、调整当期盈余公积

借:提取盈余公积。

贷:盈余公积(子公司当年提取盈余公积数×母公司%)

B.调整以前年度盈余公积

借:年初未分配利润

贷款:盈余公积(子公司上年提取的累计盈余公积×母公司%)

(3)内部股权投资与投资收益抵销的综合实例

[例2]母公司的初始账面价值 标准普尔长期股权投资-对子公司的投资一年是4.5万元，占某公司股份的80%。某公司初始账面价值为:实收资本3.5万元，资本公积1.5万元。当年某公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。

×2年，A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，向股东分红2000元。

×1年:

①内部股权投资抵销

借:实收资本35000元。

资本公积15000

盈余公积1000

未分配利润7000

组合价差5000

贷:长期股权投资51400

少数股东和股东。;股本11600

描述:

A. amp的结束时期长期股权投资 "= 4.5万(1万× 80%)-(2千×80%)= 5.14万元。

b "盈余公积尾数= 1000元。(子公司)

c， "未分配利润尾数= 10000-1000-2000 = 7000元。

d、组合差价= 51400-(35000 15000 1000 7000)×80 % = 5000元。

少数股东 股权=(3.5万1.5万1千7千)×20 % = 1.16万元。内部股权投资抵销

②内部股权投资收益抵销

借:投资收益8000。

2000年少数股东损益

贷:提取盈余公积1000元。

2000年应付利润

未分配利润7000

③调整提取盈余公积。

借:提取盈余公积800。

贷:盈余公积800

注:子公司提取盈余公积数×母公司投资比例。

×2年

①内部股权投资抵销

借:实收资本35000元。

资本公积15000

2000年盈余准备金

未分配利润14000

组合价差5000

贷:长期股权投资57800。

少数股东和股东。;股本13200

描述:

一， "长期股票投资权= 51400(10000×80 %)-(2000×80 %)= 57800元。

b "盈余公积尾数= 1000 1000 = 2000元。(子公司)

c， "未分配利润尾数= 7000 (10000-2000-2000) = 14000元。

少数股东和股东。;股权= 11600万×(1-80 %)-(2000×20 %)= 13200元。

e、合并价差=(57800 13200)-(35000 15000 2000 14000)= 5000元。

②内部股权投资收益抵销

借方:年初未分配利润7000元。

投资收益8000

2000年少数股东损益

贷:提取盈余公积1000元。

2000年应付利润

未分配利润14000

③调整提取盈余公积。

借:提取盈余公积800。

贷:盈余公积800

借方:年初未分配利润800。

贷:盈余公积800

特别注意:

A.子公司提取盈余公积数×母公司投资比例。

唐 别忘了调整以前年度的盈余公积。

二是内部应收应付账款和坏账准备的抵销

(A)内部应收账款和应付账款的抵销

借:应付账款

贷:应收账款

注:以后年度无需为此业务准备递延抵销分录。

(B)冲销坏账准备

借方:坏账准备(期末从内部应收账款中提取的坏账准备余额)

贷款:管理费(借方或贷方，差额)

年初未分配利润(年初内部应收账款坏账准备余额)

注:该抵销分录公式适用于本年及以前年度坏账准备的抵销。

【例3】某集团公司于1991年开始采用备抵法核算坏账，1991-1994年期间内部未发生坏账。相关信息如下:

当年内部应收账款年末余额计提坏账的比例。

1991 10000 5‰

1992 15000 5‰

1993 10000 3‰

1994 12000 3‰

1991年:

借:坏账准备50

贷:管理费50

1992年:

借:坏账准备75

贷:期初未分配利润50

管理费用25

描述:

(1)坏账准备=本年内部应收账款年末余额×本年计提比例= 15000×5‰= 75元。

(2)年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例= 10000× 5 ‰ = 50元。

(3)管理费是滚动差额= 75-50 = 25元。

1993年:

借:坏账准备30

管理费用

贷:期初未分配利润75

描述:

(1)坏账准备=本年内部应收账款年末余额×本年计提比例= 10000× 3。‰ = 30元

(2)年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例= 15000×5‰= 75元。

管理费就是滚动差额= 75-30 = 45元。

1994

借:坏账准备36

管理费用6

贷:期初未分配利润30

描述:

(1)坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例= 12000×3‰= 36元。

(2)年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例= 10000× 3 ‰ = 30元。

(3)管理费是滚动差额= 36-30 = 6元。

(三)其他债权债务的抵销

1.内部应收票据和应付票据之间的抵销

借:应付票据

贷项:应收票据

2.内部预付款项和预付款项的抵销

借:预收账款

信用:预付款

3.内部应收股利和应付股利之间的抵销。

借:应付股利。

贷项:应收股利

4.其他内部应收款和其他应付款的抵销

借:其他应付款

贷:其他应收款

注:以上1-4抵销分录应根据各科目每年年末余额编制，而不仅仅是发生当年的余额。

5.内部销售的抵销

(1)内部购买当期所有销售。

借方:产品销售收入

信用:产品销售的成本

(2)内部采购本期实现销售。

借方:产品销售收入

信用:产品销售的成本

贷:存货(内部销售形成的期末存货×销售公司内部销售毛利率)

③连续偏移

a在抵销以前年度时，认为销售部分在以前年度没有形成，所有销售都在本年度实现。

借方:期初未分配利润

贷项:库存

b冲抵当年 的条目如上。

附件:合并工作底稿表格

对合并财务报表的共同理解，供大家分享！如果你不 不收，你肯定吃大亏！

从整个企业集团来看，母公司与子公司之间的业务实际上相当于企业内部的资产转移，不存在损益，但在各自的财务报表中确认了损益；在编制合并财务报表时，应编制调整分录和抵销分录，以抵销相关项目的影响。

首先，总结母子公司之间常见的内部抵销事项。

(1)与母公司直接相关的抵销处理。;对子公司的长期股权投资项目。

1、母公司 长期股权投资项目及子公司所有者 权益项目的调整和抵销。

2.母公司内部投资收益与子公司期初和期末未分配利润及利润分配项目之间的抵销。

(2)与债权和债务相关的抵销处理。;企业集团内部的权利和债务

1.内部债权和债务的抵销。;的权利和债务

应收账款和应付账款；应收票据和应付票据；预付款和预付款；

持有至到期投资和应付债券投资；其他应收款和其他应付款

2.内部利息收入和利息支出的抵销。

(3)与企业集团内部购销业务相关的抵销处理。

1.内部商品交易:内部销售收入与存货包含的未实现内部利润之间的抵销。

2.内部固定资产交易:内部固定资产和无形资产原值与计入累计折旧和摊销的未实现内部利润的抵销。

(4)与上述业务相关的减值准备的抵销。

内部购销和内部利润冲减坏账准备、存货、固定资产、无形资产和长期股权投资。

对以下项目进行分析，以调整条目的编制。

一、内部投资抵消

(一)母公司长期股权投资与所有者权益的抵销；;子公司的股权

1.调整子公司的个别财务报表。

长期股权投资分为两种:同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。

第一种情况，不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。

第二种情况，即非同一控制下企业合并取得的子公司，应当按照权益法以购买日的公允价值为基础调整对子公司的长期股权投资。

调整步骤包括:

(1)以合并日为基础，确认被合并方资产、负债和合并商誉的公允价值。

注意调整账面价值和公允价值的差额。

(2)按照权益法调整被投资单位的净利润，根据调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额。

借:长期股权投资

贷款:投资收益

(三)收取现金股利

借:投资收益

贷款:长期股权投资

(四)其他所有者权益变动。;除净损益外的子公司权益。

借(或贷):长期股权投资

贷款(或借款):资本公积-其他资本公积。

2.长期股权投资与所有者权益的抵销处理。;子公司的权益

作为一个整体，母公司 s对子公司的长期股权投资相当于母公司 资本向其下属会计单位的转移，不会引起资产、负债和所有者权益的变化。;本集团的权益。

对于母公司来说，一方面体现为其他资产(如银行存款)的减少，另一方面体现为长期股权投资的增加。简化的会计分录如下:

借:长期股权投资

贷:银行存款

对于子公司来说，一方面增加资产，另一方面作为实收资本，也涉及股东的增减 存在期间的公平。简化的会计分录如下:

借:银行存款

贷款:所有者 股本(股本、资本公积、盈余公积、未分配利润)

因此，为了抵消母公司和子公司长期股权投资的影响，我们只需要

借:所有者和；;子公司的权益。

贷款:长期股权投资

这样，就有两个问题:

(1)母公司对子公司的控股不一定是100%。假设它拥有子公司80%的股份，即20%的所有者 子公司的股权不属于母公司，上述会计分录肯定是不公平的，所以 "少数股东和股东。;股票和债券可以添加。该条目变为:

借:所有者和；;子公司的权益。

贷款:母公司长期股权投资

少数股东和股东。;公平

(2)商誉问题。初始投资时母公司的长期股权投资。初始成本不一定与被投资单位可辨认净资产的公允价值份额一致。如果母公司的初始成本和;s长期股权投资金额较大，前期处理视为商誉，不予调整；如果母公司的初始成本和;的长期投资较小，其差额将作为营业外收入处理。

因为商誉混进去了，上面的分录是不均匀的，贷方发生额会大于借方发生额，所以借方可以加上初始确认的商誉。

该条目变为:

借:所有者和；;子公司的权益。

上虞

贷款:母公司长期股权投资

少数股东和股东。;公平

需要注意的是，注释考试教材中的商誉是按照母公司长期股权投资年末调整金额及其在调整后所有者 子公司的股权。其实没那么复杂，按照初始投资时的商誉计算结果是一样的。

长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理股权

借:股本

资本公积-年初

-今年

盈余公积-年初

-今年

未分配利润-年末

上虞

贷款:长期股权投资

少数股东和股东。;公平

注:业主 为了编制所有者权益变动表，所有者权益在年初和本年分别列示。;的股权。年初的实际数是年末的数。

(2)母公司投资收益与子公司利润分配之间的抵销。

子公司在持续经营过程中的利润将按照持股比例形成母公司的投资收益。如果把母子公司作为一个整体来看，没有所谓的投资收益，但子公司的营业收入、营业成本、期间费用等，应该算是母公司的。因此，在编制合并会计报表时，应对子公司长期股权投资的投资收益进行抵销。

从子公司的角度来看，本年实现的利润有三个去向:提取盈余公积、向所有者分配和未分配利润，也要冲减。

偏移条目包括:

借:投资收益

贷:提取盈余公积。

分配给所有者

未分配利润

和上面提到的问题一样，还有一部分利润是小股东应该享有的，借款人加 "少数股东和股东。;权益 "其次，为了编制所有者权益变动表权益，未分配利润应分成 "年终 "和 "年初 "，这也可以看作是长期股权投资与所有者权益之间抵销分录的一种解释。;子公司的权益。

调整后的条目变为:

借:投资收益

少数股东和股东。;公平

未分配利润-年初

贷:提取盈余公积。

分配给所有者

未分配利润-年末

其次，在持续编制合并财务报表的情况下，如何编制调整分录？

如果某集团公司在2007年编制了涉及长期股权投资的合并财务报表，则该事项是连续的，2008年连续编制了合并财务报表。2007年，在编制合并报表时，根据调整分录对所涉及项目的期末余额进行了调整；2008年编制的合并财务报表是按照2008年母公司和子公司的单独财务报表编制的，其期初数并未按照2007年编制。在编制合并报表时进行调整，也就是说2008年初和2007年末在我们得到的信息中是不一致的，所以要在编制报表前进行调整。

怎么调？

很简单。抄下2007年的调整分录，但用 "年初未分配利润。这样调整后的期初和期末余额是一致的，然后就可以根据本年发生的情况进行正常的调整分录。

第三，存货内部交易的抵销

这里讨论的问题是买卖双方都将交易资产视为存货。

(一)购买当年。

例如::母公司将其成本为80万元的存货以100万元的价格出售给子公司。母公司确认收入100万元，成本80万元，子公司确认存货100万元。但从集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动相当于企业内部的物资调拨活动，不应确认收入和成本，也不能确认存货价值中虚增的20万元。虚增的20万元实质上是 "计入存货价值的未实现内部损益。

偏移条目:

借方:营业收入

贷项:运营成本

存货

有几个变化:

1.如果子公司以110万元的价格出售全部存货，有人可能会认为存货价值中包含的未实现内部损益已经通过销售行为实现了，因此不需要编制抵销分录。实际情况如何？让 让我们分别看一下母公司和子公司的业务分录:

对于母公司:

借:银行存款100

信用:营业收入的100%

借方:营业成本80

贷:库存80

对于子公司:

借方:库存100

贷款:银行存款100

借:银行存款110

贷:营业收入110

借方:营业成本100

贷项:库存100

总结以上分录，我们可以看到营业收入210万元，营业成本180万元。虽然实现利润仍为30万元，但收入和成本与事实不符，确认100万元。应该编译的偏移条目如下:

借方:营业收入100

贷项:运营成本100

2.如果当年购入的存货一部分留着，一部分卖了怎么办？

首先，假设全部售出:

借方:营业收入

贷项:运营成本

然后抵消保留存货的虚增价值。

借:运营成本

贷项:库存

(2)持续编制合并报表

前期编制合并财务报表时计入自购存货抵销的未实现内部销售损益，对当期期初未分配利润产生影响。连续编制合并财务报表时，应先抵销上期计入存货价值的未实现内部损益对本期期初未分配利润的影响，调整本期期初未分配利润金额；然后冲减本期内部采购的存货。

1.上期计入存货价值抵销的未实现内部销售损益，不分配到本期期初。利润的影响被抵消了。

借方:未分配利润-年初(未实现损益计入期初存货)

贷款:库存商品

2.本期内部购销活动:

借方:营业收入

贷项:运营成本

3.期末计入内部购销存货的未实现内部销售损益予以抵销。

借:运营成本

贷项:库存

(C)考虑所得税的影响

从集团整体来看，销售收入并未实现，卖方因销售收入而缴纳的所得税在未来可以抵扣，应视为递延所得税资产。编制合并财务报表的分录如下:

借:递延所得税资产

贷项:所得税费用

如果连续编制合并财务报表，应调整期初未分配利润，会计分录为:

借:递延所得税资产

贷款:未分配利润-年初

(D)考虑存货折旧准备金

个别财务报表中的存货跌价准备是从单个公司的角度确定的，在编制合并财务报表时应从整体的角度确定。在比较这两个数量之后，应该确定应该补充或抵消的数量。

借方:存货-存货跌价准备

贷款:资产减值损失

如果涉及所得税，个别公司确认的递延所得税资产或负债应做相应调整。

借方:所得税费用

贷款:递延所得税资产

要从子公司和母公司的角度去理解思维的转变。例如，对于一个子公司，一项内部交易存货的记录价值是100，而母公司的实际成本是80。;的观点。如果可变现净值为60，则应从子公司计提减值准备的观点= 100-60 = 40，母公司 s观点= 80-60 = 20，所以超额减值要在合并报表中转回。

子公司 母公司 股权 投资

版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，本站不承担相关法律责任.如有侵权/违法内容,本站将立刻删除。