应收出口退税月末有没有余额(应收出口退税款怎么计算？)
应收出口退税款怎么计算？
出口退税的涉税会计处理
1.免抵税：主营业务成本(出口销售离岸价*退税-免抵税)货物：应交税金-应交增值税-转出进项税额
2.退税金额：借：应收补贴-出口退税(退税金额)货：应交税金-应交增值税-出口退税(退税金额)
3.免税：借：应交税金-应交增值税-内销(免税)货物出口退税：应交税金-应交增值税-出口退税(免税)
4.退税收据：银行存款中的货物：应收补贴——出口退税生产企业出口退税典型实例：例1:有进出口经营权的生产企业从事自产货物的出口销售和内销。2005年1月，企业购进所需原材料等货物，允许抵扣进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价格折合2400万元。假设前期留税5万，增值税税率17%,退税率15%,假设没有设计信息问题。相关会计处理如下：(1)外购原辅材料、备件、能源消耗等。同分录：借：原材料等科目500000应交税金3354应交增值税(进项税)850000商品：银行存款5850000；(2)产品出口时，分录为：借：应收外汇账款2400000商品：主营业务收入24。分录为：借：银行3，510，000货物：主营业务收入3，000，000应交税金33，354应交增值税(销项税额)510，000。(4)在月底， 当月出口货物不能抵扣或退税的税额不予减免=当期出口货物离岸价外汇牌价(税率-退税率)=2400(17%)=48(万元)借：48万货物的产品销售成本：应交税金——应交增值税(转出的进项税额)48万(5) 本月计算应纳税额=销项税额-进项税额=本期国内货物销项税额-(本期上期留抵进项税额-本期不能抵扣或退还的金额)=51-。 (6)实际支付时借：应交税金33，354，未交增值税9万货物：银行存款9万(7)计算可抵扣金额=出口货物离岸价外汇牌价出口货物退税率=2，400 15 %=360(万元)借：应交税金——应交增值税(出口冲减国内产品应交税金)3，600，000货物：应交税金-应交增值税(出口税如果本期外购商品进项税额为140万元，其他数据不变，则(1)-(6)其余账务处理如下：(8)计算本期应纳税额或期末免税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=本期国内货物销项税额-(上期本期进项税额-本期不能抵扣或退税的金额)=30017 %-(140 5-2400(17 %-)(9)计算退税税额=出口货物离岸价外汇牌价出口货物退税率=240015 %=360(万元)本期期末扣税46万本期期末扣税360万=本期期末扣税=46(万元)本期-本期扣税=360-46=314(万元)借：应收出口退税46万，应交税金33550元。 缴纳增值税(出口退税)360万(10)收到退税款时，分录为：借：46万货物银行存款：46万应收出口退税款。
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